Normalmente, la declaración de la renta (IRPF) la presenta cada contribuyente de forma individual. No obstante, hay situaciones en las que resulta más ventajoso presentar la declaración de forma conjunta, incluyendo las rentas y datos de todos los miembros de la unidad familiar.
Presentar la declaración de la renta de forma individual o conjunta es una opción que tienen los contribuyentes.
¿Quiénes pueden presentar la declaración de la renta de forma conjunta? Las personas integradas en una unidad familiar.
En caso de matrimonio la unidad familiar está formada por los cónyuges no separados legalmente y, si los hubiera, y siempre que convivan con los padres, los hijos menores de edad o los hijos mayores de edad incapacitados judicialmente sujetos a patria potestad prorrogada o rehabilitada (tras la reforma del Código Civil también se incluyen los hijos mayores de edad con discapacidad sobre los que se haya establecido una curatela representativa por resolución judicial).
Si no existe matrimonio entre los padres o en los casos de separación legal, la unidad familiar está formada por el padre o la madre y la totalidad de los hijos que convivan con uno u otro (menores de edad o mayores con discapacidad).
En las parejas de hecho sin vínculo matrimonial sólo uno de sus miembros puede formar unidad familiar con todos sus hijos menores o mayores con discapacidad. El otro miembro de la pareja debe declarar de forma individual.
En los supuestos de separación o divorcio matrimonial la opción por la tributación conjunta corresponderá al que tenga atribuida la guarda y custodia de los hijos a 31 de diciembre (que es la fecha de devengo del impuesto), al tratarse del progenitor que convive con aquellos.
En los supuestos de guarda y custodia compartida, la opción de la tributación conjunta puede ejercitarla cualquiera de los dos progenitores, optando el otro por declarar de forma individual.
Es frecuente en estos supuestos de guarda y custodia compartida que ambos progenitores quieran presentar la declaración conjunta incluyendo a sus hijos porque les resulte más beneficioso. En estos casos, se proponía que pudieran presentar la declaración conjunta cada uno de ellos en años alternos, que “se turnaran” el derecho a aplicar este beneficio fiscal. Recientemente la Agencia Tributaria se ha pronunciado al respecto, estableciendo que debe existir un acuerdo entre ambos progenitores previo a la presentación de las declaraciones (siendo aconsejable que este acuerdo conste por escrito). Si no existiera este acuerdo previo, todos deberán presentar la declaración de la renta en modo individual y en consecuencia perderán la posibilidad de aplicar este beneficio fiscal.
Si desea ampliar la presente información o quiere que le ayudemos a preparar su declaración de la renta, no dude en ponerse en contacto con nuestro despacho.